Posiadanie kasy fiskalnej jest obowiązkowe w przypadku większości przedsiębiorców. Zwolnieni są od tego jedynie nieliczni. Od obowiązku korzystania z urządzenia fiskalnego nie należy uciekać, ponieważ wiąże się to z konkretnymi sankcjami. Co grozi za brak kasy fiskalnej i o czym należy pamiętać podczas korzystania z niej?Kasy fiskalne – od czego zacząć?Jakie są kary za brak kasy fiskalnej?Kasy fiskalne – od czego zacząć?Przede wszystkim należy dowiedzieć się, kto jest zobowiązany do posiadania kasy fiskalnej. Nie wszyscy przedsiębiorcy mają taki obowiązek, chociaż jest już ich coraz mniej. Zakup urządzenia nie jest jednoznaczny z tym, że od razu można z niego korzystać. Istnieje szereg czynności, które należy wykonać, by użytkowanie kasy było możliwe. Przede wszystkim trzeba zgłosić zamiar jej zakupu do właściwego urzędu skarbowego. Należy też podać miejsce instalacji urządzenia i czas, od kiedy rozpocznie się obowiązkiem jest fiskalizacja kasy. Ta czynność może być wykonana jedynie przez uprawniony do tego serwis, nie można tego robić samodzielnie, nie jest to proces prosty. Konfiguracja kasy fiskalnej jest łatwiejsza z fachową pomocą ( dzięki której urządzenie zostanie zaprogramowane we właściwy sposób. Następnie, kiedy już możliwe jest ewidencjonowanie sprzedaży, przedsiębiorcy muszą pamiętać o archiwizacji kopii paragonów fiskalnych, wydrukach dobowych i miesięcznych, obowiązkowych przeglądach technicznych i przechowywaniu książki są kary za brak kasy fiskalnej?Przedsiębiorcy, którzy są zobowiązani do posiadania kasy fiskalnej, a jej nie mają, powinni liczyć się z dotkliwymi sankcjami i to na różnych płaszczyznach. Przede wszystkim są to kary finansowe. Jeśli dany organ wykryje, że przedsiębiorca nie ma kasy fiskalnej w firmie, nałożone zostanie na niego zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty naliczonego podatku przy nabyciu produktów i usług. Liczone jest to od chwili rozpoczęcia ewidencji sprzedaży. Co ważne, szczególnie dla osób fizycznych, które prowadzą jednoosobową działalność gospodarczą i dla spółek podlegających pod Kodeks karny skarbowy, w ich przypadku przepis ten nie za brak kasy fiskalnej jest też utrata ulgi. Chodzi o możliwość odliczenia kwoty wydanej na zakup kasy fiskalnej. Ulga wynosi 90% ceny urządzenia, jednak nie więcej niż 700 zł. Skorzystać z niej mogą jedynie przedsiębiorcy, którzy przestrzegali obowiązujących terminów i zaczęli użytkowanie kas we właściwym brak urządzenia do ewidencjonowania sprzedaży zostanie zakwalifikowany jako przestępstwo skarbowe, wówczas sankcje mogą być bardziej dotkliwe. Za prowadzenie sprzedaży z pominięciem kasy fiskalnej może grozić kara grzywny w postaci do 240 stawek dziennych. O wysokości kary rozstrzyga sąd, który analizuje każdy przypadek którzy nie zarejestrowali urządzeń fiskalnych na czas, mogą uniknąć, wyrażając tzw. czynny żal. Jeśli sprawa zostanie rozpatrzona pozytywnie, wówczas przedsiębiorca może nie płacić grzywny. Należy jednak wiedzieć, że taka możliwość nie będzie skutkowała przywróceniem ulgi na kasę fiskalną.

Podsumowując, kasa fiskalna dla taksówkarzy jest obowiązkowa, jeśli świadczą oni usługi na rzecz osób prywatnych. Tak jak już zostało wspomniane wcześniej, przedsiębiorcy rozpoczynający ewidencjonowanie sprzedaży za pomocą kasy mogą skorzystać z ulgi na jej zakup. Co więcej, podatnicy muszą pamiętać, że każdorazowo są

Mam kasę fiskalną on-line, świadczę usługi są skutki prawne w sytuacji, gdy mija termin przeglądu kasy, a ja tego obowiązku nie dotrzymałem? Czy mogę złożyć do naczelnika urzędu skarbowego „czynny żal”? Czytelnik, za niewywiązanie się z obowiązku przeprowadzenia przeglądu technicznego kasy on-line zostanie obciążony karą w wysokości 300 zł. Ponadto, jeżeli nie upłynęły 3 lata od momentu rozpoczęcia ewidencji na kasie fiskalnej będzie również obowiązany do zwrotu odliczonej ulgi na zakup kasy fiskalnej, a także może zostać pociągnięty do odpowiedzialności karno-skarbowej. Czynny żal może uchronić Czytelnika wyłącznie przed odpowiedzialnością karną. Zgodnie z § 6 ust. 1 pkt 9 rozporządzenia Ministra Finansów z r. w sprawie kas rejestrujących ( z 2019 r. poz. 816 ze zm.; dalej: KasyR) podatnik, który prowadzi ewidencję przy zastosowaniu kasy fiskalnej on-line ma obowiązek zapewnienia stanu technicznego kasy, który gwarantuje czytelny widok paragonów fiskalnych i faktur w postaci elektronicznej umożliwiający nabywcy sprawdzenie prawidłowości dokonanej sprzedaży. W tym celu podatnicy mają również obowiązek poddawania kas okresowemu przeglądowi technicznemu wykonywanemu przez główny serwis kas – por. art. 111 ust. 3a pkt 4 ustawy z r. o podatku od towarów i usług ( z 2020 r. poz. 106 ze zm.; dalej: VATU). Zgodnie z § 54 ust. 1KasyR obowiązkowego przeglądu technicznego dokonuje się, co do zasady, nie rzadziej niż co 2 lata. Jeżeli podatnik w terminie nie podda kasy obowiązkowemu przeglądowi poniesie konsekwencje finansowe, a także może być obowiązany do zwrotu odliczonej ulgi na zakup kasy on-line. Zgodnie bowiem z art. 111 ust. 6 VATU podatnik będzie obowiązany do zwrotu odliczonych lub zwróconych kwot wydanych na zakup kas rejestrujących, w przypadku gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży nie podda kas rejestrujących obowiązkowemu przeglądowi technicznemu przez właściwy podmiot prowadzący serwis kas. W takiej sytuacji, zgodnie z § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z r. w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika ( z 2019 r. poz. 820; dalej: OdliczKasyR) lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika zwrotu należy dokonać na rachunek właściwego urzędu skarbowego w terminie: 1) do 25. dnia miesiąca następującego po danym okresie rozliczeniowym, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie takiego zwrotu; 2) do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie zwrotu – w przypadku podatników, którzy korzystają ze zwolnienia z art. 113 ust. 1 i 9 VATU. W sytuacji, gdy podatnik nie wywiąże się ze swojego obowiązku dotyczącego terminowości wykonania przeglądu technicznego kasy on-line zostanie na niego nałożona w drodze decyzji przez naczelnika urzędu skarbowego kara pieniężna w wysokości 300 zł. Karę pieniężną uiszcza się, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, na rachunek bankowy właściwego urzędu skarbowego w terminie 14 dni od dnia doręczenia powyższej decyzji. Ponadto, brak terminowego przeglądu kasy wiąże się również z sankcjami karnymi skarbowymi, uznawany jest bowiem za wadliwe prowadzenie księgi i na podstawie art. 61 § 3 ustawy z r. Kodeks karny skarbowy ( z 2020 r. poz. 19 ze zm.; dalej: KKS), zagrożony jest karą grzywny za wykroczenie skarbowe. Złożenie czynnego żalu, pod warunkiem że organ ścigania nie miał wiedzy (udokumentowanej) o popełnieniu tego czynu uchroni Czytelnika wyłącznie przed odpowiedzialnością karną, natomiast nie uchroni przed karą w wysokości 300 zł, a jeżeli nie upłynęły 3 lata od momentu rozpoczęcia ewidencji na kasie fiskalnej również przed zwrotem odliczonej ulgi na zakup kasy fiskalnej. Dodatkowo informujemy, że na portalu podatkowym Ministerstwo Finansów informuje, że w sytuacji nadzwyczajnej jaka jest obecnie spowodowana rozprzestrzenianiem się koronawirusa, podatnicy mogą indywidualnie zwracać się z wnioskami do naczelników urzędów skarbowych o odroczenie terminu przeglądu technicznego do lipca 2020 r. z uwagi na zapobieganie rozprzestrzeniania się wirusa, w związku z ustawą z r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych ( z 2020 r. poz. 374 ze zm.; dalej: KoronawirusU). Wniosek taki powinien być jednak złożony przed terminem przeglądu technicznego kasy rejestrującej. Jeżeli zatem termin obowiązkowego przeglądu upływał w okresie obowiązywania ww. ustawy Czytelnik miał prawo przed jego upływem złożyć wniosek o odroczenie tego terminu i wówczas uniknąłby ww. konsekwencji. (RA)

Być może działalność kasjerki znajdzie odzwierciedlenie w zapisach kasy fiskalnej. Ostatecznie można też przyjąć, że skradziona kwota jest zgodna z oświadczeniem pracownika.

Niezależnie od przyczyny zakończenia pracy kasy w trybie fiskalnym, właściciel urządzenia ma obowiązek wydrukować raport okresowy i złożyć w urzędzie skarbowym wniosek o dokonanie odczytu pamięci fiskalnej. Sprawdź, jak wygląda procedura określona w przepisach i w jakich przypadkach zakończenie używania kasy fiskalnej skutkuje koniecznością zwrotu ustawowej ulgi. Stosowanie kasy fiskalnej w działalności wymaga od podatnika przestrzegania przepisów i dopełniania obowiązków, które zostały określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z 14 marca 2014 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz. U. z 2013 r. poz. 363). Wyznacza ono także procedurę postępowania w przypadku zakończenia pracy z urządzeniem fiskalnym. W praktyce sytuacja taka najczęściej występuje przy likwidacji działalności lub oddziału, np. sklepu. Zdarza się też, iż przedsiębiorca rezygnuje ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych. Mimo iż dalej prowadzi firmę, nie musi utrzymywać kasy fiskalnej, a co za tym idzie ponosić kosztów okresowych przeglądów technicznych. Tak uznał Dyrektor Izby Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 19 grudnia 2011 r., nr IBPP4/443-1534/11/KG – podkreślił jednak, iż w przypadku wystąpienia sprzedaży na rzecz takiej osoby, podatnik będzie miał obowiązek zaewidencjonowania obrotu i kwot podatku na kasie fiskalnej. Decyzja o rezygnacji z zachowania urządzenia fiskalnego musi więc być dobrze przemyślana. Procedura postępowania w przypadku zakończenia pracy z kasą fiskalną została zamieszczona w § 15 wspomnianego rozporządzenia: § 15. 1. W przypadku zakończenia przez kasę pracy w trybie fiskalnym podatnik:1) wykonuje raport fiskalny dobowy i raport fiskalny okresowy (miesięczny);2) składa w terminie 7 dni od dnia zakończenia pracy kasy w trybie fiskalnym wniosek do naczelnika urzędu skarbowego o dokonanie odczytu pamięci fiskalnej kasy, którego wzór stanowi załącznik nr 3 do rozporządzenia;3) składa wniosek o wyrejestrowanie kasy z ewidencji prowadzonej przez naczelnika urzędu skarbowego;4) dokonuje przy pomocy serwisanta kasy odczytu zawartości pamięci fiskalnej kasy przez wykonanie raportu rozliczeniowego za cały okres pracy kasy w obecności pracownika urzędu Odczyt, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, powinien być zakończony protokołem z czynności odczytania zawartości pamięci fiskalnej kasy sporządzonym przez pracownika urzędu skarbowego, z zastrzeżeniem § 27. Raport stanowi załącznik do protokołu. Wzór protokołu stanowi załącznik nr 4 do rozporządzenia. Wniosek o dokonanie odczytu pamięci fiskalnej stanowiący załącznik nr 3 do rozporządzenia wymaga podania danych takich jak nr unikatowy kasy, nr ewidencyjny i nr fabryczny, data fiskalizacji czy adres instalacji urządzenia. Ponadto właściciel kasy musi też wskazać, czy na dane urządzenie skorzystał z ustawowej ulgi w wysokości do 700 zł. W przypadku, gdy urządzenie było użytkowane krócej niż 3 lata, podatnik ma obowiązek dokonać zwrotu ulgi, a we wniosku wskazać kwotę, jaką przekazuje w tym celu na konto urzędu skarbowego. Piszemy o tym w dalszej części poradnika. Wniosek o wyrejestrowanie kasy fiskalnej z ewidencji. Przepisy nie określają sformalizowanego wzoru tego wniosku. Z pewnością jednak należy w nim zawrzeć dane podatnika (imię i nazwisko lub nazwę, adres i numer NIP) oraz dane urzędu skarbowego, do którego jest kierowany, a także numer ewidencyjny urządzenia fiskalnego i podpis podatnika. Niektóre urzędy skarbowe udostępniają właścicielom kas opracowane wzory takiego wniosku. Odczyt pamięci fiskalnej to czynność, w której muszą uczestniczyć trzy osoby: właściciel kasy, uprawniony serwisant oraz pracownik urzędu skarbowego. Protokół z czynności odczytania zawartości pamięci fiskalnej kasy rejestrującej stanowiący załącznik nr 4 do rozporządzenia zawiera dane z łącznego raportu okresowego(rozliczeniowego) za cały okres pracy kasy oraz informacje o dokonanych przeglądach technicznych. Aby dokument ten zachował moc prawną, musi zostać podpisany i opieczętowany przez każdą z trzech osób obecnych na odczycie: pracownika urzędu skarbowego, podatnika oraz serwisanta kas, przy czym ten ostatni musi też podać datę wystawienia identyfikatora. Protokół sporządza się w trzech egzemplarzach. Do wersji pozostającej w urzędzie skarbowym dołącza się raport rozliczeniowy. Czasem zdarza się, iż odczyt pamięci fiskalnej kasy nie może być dokonany. Procedurę postępowania w tym względzie reguluje § 27 rozporządzenia. W takim przypadku serwisant wysyła urządzenie fiskalne do serwisu głównego, który dokonuje odczytu i sporządza protokół. Jeżeli nawet serwis główny nie będzie w stanie dokonać odczytu, w protokole wskazuje przyczyny tej okoliczności. Oryginał dokumentu serwis główny w ciągu 7 dni przesyła do właściwego podatnikowi urzędu skarbowego, natomiast kopię – do podatnika. Kary za niedokonanie odczytu pamięci fiskalnej kasy Przepisy prawa podatkowego nie określają konkretnej sankcji za uchybienie obowiązkowi dokonania odczytu pamięci fiskalnej kasy po zakończeniu jej używania. Regulacji w tym względzie nie znajdziemy ani w ustawie o VAT, ani w cytowanym rozporządzeniu w sprawie kas, ani nawet w Kodeksie karnym skarbowym. Nie oznacza to jednak, że obowiązki w tym zakresie można zlekceważyć bez konsekwencji karnych. Niedokonanie odczytu pamięci fiskalnej kasy organy podatkowe mogą zakwalifikować jako przestępstwo skarbowe, o którym mowa w art. 80 § 1 Kodeksu karnego skarbowego: Art. 80. § 1. Kto wbrew obowiązkowi nie składa w terminie właściwemu organowi wymaganej informacji podatkowej,podlega karze grzywny do 120 stawek dziennych. W praktyce sankcja taka w 2016 r. może wynieść od 616,60 zł do 2 959 680 zł. Z pewnością warto więc pamiętać o terminowym dopełnieniu obowiązków związanych z zakończeniem używania kasy fiskalnej. Co zrobić z kasą fiskalną po odczycie Po dopełnieniu wszelkich formalności związanych z zakończeniem używania kasy fiskalnej, dalsze losy urządzenia leżą w gestii podatnika. Żadne przepisy nie przewidują w tym względzie procedury postępowania. Kasa po dokonaniu odczytu nie pracuje już w trybie fiskalnym i nie podlega pod obowiązujące przepisy prawa podatkowego. W praktyce podatnik zezłomować sprzęt (pamiętając przy tym o zasadach ochrony środowiska). Zakończenie używania kasy fiskalnej a zwrot ulgi Ulga do 700 zł na każde urządzenie fiskalne zgłoszone przy rozpoczęciu ewidencjonowania przysługuje na mocy art. 111 ust. 4 ustawy o VAT. Aby dokonać takiego odliczenia lub uzyskać zwrot w przypadku podatników korzystających ze zwolnienia z VAT, należy spełnić wymagania określone w § 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 27 grudnia 2010 r. w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kasy rejestrującej (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r. poz. 163). W niektórych przypadkach prawo do uzyskanej ulgi można jednak stracić. Zgodnie z art. 111 ust. 6 ustawy o VAT: Art. 111(…)6. Podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, w przypadku gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania zaprzestaną ich używania lub nie dokonują w obowiązującym terminie zgłoszenia kasy do obowiązkowego przeglądu technicznego przez właściwy serwis, a także w przypadku naruszenia warunków związanych z odliczeniem tych kwot, określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 7 pkt 1 i 2. Natomiast w § 6 ust. 1 rozporządzenia w sprawie odliczania wymieniono zdarzenia powodujące obowiązek zwrotu ulgi: § 6. 1. Podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, w przypadkach gdy w okresie trzech lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania:1) zaprzestaną działalności;2) nastąpi otwarcie likwidacji;3) zostanie ogłoszona upadłość;4) nastąpi sprzedaż przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału), a następca prawny nie będzie dokonywał sprzedaży, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy;5) dokonają odliczenia z naruszeniem warunków, o których mowa w § 2 i 3. Zakończenie używania kasy, po którym dokonano odczytu pamięci fiskalnej, bez wątpienia podlega pod powyższe przepisy. Jeśli nastąpi ono w ciągu 3 lat od rozpoczęcia ewidencjonowania urządzenia, podatnik ma obowiązek zwrócić odliczoną lub otrzymaną ulgę. Termin dokonania zwrotu ulgi różni się w zależności od statusu VAT podatnika: Czynny podatnik VAT ma na to czas do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu (lub kwartale w przypadku rozliczeń dokonywanych kwartalnie), w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie zwrotu. Podatnik korzystający ze zwolnienia z VAT ma na to czas do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie zwrotu. Powyższe wynika z § 6 ust. 3 rozporządzenia w sprawie odliczania. Zgodnie z tym przepisem, zwrotu należy dokonać na rachunek bankowy urzędu skarbowego. Należy przy tym podkreślić, iż obowiązek zwrotu ulgi dotyczy tylko tych kas, co do których wystąpiły zdarzenia określone w art. 111 ust. 6 ustawy lub § 6 ust. 1 rozporządzenia. Innymi słowy, podatnik zwraca ulgę tylko za te kasy, których używania zaprzestał. W tym miejscu warto również wspomnień o wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 14 kwietnia 2016 r., sygn. akt I FSK 2074/14. Sąd uznał w nim, iż podatnik zachowuje prawo do ulgi na kasę, której używania zaprzestał w ciągu 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania, jeśli w celu rejestrowania sprzedaży w dalszym ciągu stosuje drugą z posiadanych kas fiskalnych. Sprawa dotyczyła jednak sytuacji, gdy podatnik zlikwidował działalność gospodarczą po upływie 3 lat od rozpoczęcia ewidencjonowania, a na kasie, której sprawa dotyczyła, zaprzestano ewidencji przed upływem tego okresu, jednak nie dokonano odczytu pamięci fiskalnej. Kasa ta fizycznie mogła więc rejestrować obrót i kwotę podatku, jednak podatnik używał w tym celu drugiego z posiadanych urządzeń fiskalnych. Gdyby dokonano odczytu pamięci z danej kasy przed upływem 3 lat, sprawa byłaby oczywista – należałoby zwrócić ulgę, nawet jeśli podatnik kontynuowałby ewidencjonowanie za pomocą innego urządzenia fiskalnego. Należy też pamiętać, iż rozstrzygnięcie Sądu dotyczyło konkretnego przypadku – w sytuacjach wątpliwych zawsze lepiej jest zwrócić się o indywidualną decyzję do właściwego organu podatkowego. Więcej o uldze na kasę fiskalną czytaj w Poradniku

kara za brak kasy fiskalnej